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建筑业营改增培训有哪些

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建筑业营改增培训有哪些

发布日期:2018-06-09 作者: 点击:


    建筑业“营改增”培训整理

    一、本次“营改增”涉及的行业及税率

     1、生活性服务业6% 

     2、建筑业11%,包括劳务公司,其中营收不到500万的企业,认定为小规模纳税人,实行简易征收,征收率为3% 

     3、房地产业11% 

     4、金融保险业6% 

    二、建筑业“营改增”的预计时间2015年基本实现营改增全覆盖,实行增值税立法,此后将取消营业税这个税种;建筑业营改增政策细则出台估计2015年5月上旬,正式实施估计在2015年10月份;半年的过渡期。

    三、建筑业“营改增”缴税方式项目所在地就地预征(预征率很可能为2.5%),总分机构(总公司、分公司)汇总缴纳的缴税方式。这里的总、分机构特指法人公司总部、和其分公司。

    四、增值税的纳税时间应税劳务完成、开票和收款三者孰先确定纳税义务产生的时间,申报纳税。

    五、税金的计算方法应交增值税=销项税额-进项税额=不含税收入*销项税率--不含税外购成本*进项税率

    六、“营改增”对税负的影响建筑行业协会通过调研、测算,结果显示建筑业营改增平均增加税负为94%,折合营业税税率是5.83%,增加2.83个百分点。增值税的税负增加的原因发生的成本中,进项税额抵扣不充分,如下情况:

     1、人工费的支出;

     2、征地拆迁、青苗补偿;

     3、地材等二三类材料;

     4、融资利息支出;

     5、工程保险支出;

     6、甲供材料、设备和甲方指定分包工程;

   7、抵扣率较低的物资;

     8、集采物资;、    

     9、内部调拨物资;

    10、代开发票;

    11、水电气等能源消耗(工地临时水电);

    12、延迟付款使得进项发票取得时间延后;

    13、试点前的存量资产等。

    进项税额管理:

    1、供应商的管理,尽量选择一般纳税人的供应商。如小规模纳税人、不提供发票的供应商在价格上与一般纳税人的比较,分别折让临界点为13.21%、15.99%;

    2、交易重构,如:清包和分包,选择清包;先借后买和融资租赁,选择融资租赁;购买和租赁,试点前选择租赁,度点后可购买等。

    3、发票管控,选择专要发票,尽量后开发票,避免虚开发票;

   七、财务指标的影响

    1、收入下降,规模缩水“营改增”前收入为含税额(价税合计),“营改增”后收入为不含税额。总价款不变的情况下,营业收入总额会下降9.91%。

    2、推高资产负债率资产负债率=负债/资产,其中资产中新购存货、固定资产分离进项税额,资产降低,导致资产负债率升高。

    3、毛利率下降、挑战盈利能力收入下降(分离11%销项税额),成本下降(分离可抵扣进项税额,范围受限税率),影响经营成果下降。



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